9 maj 2025 13:38

Skatteverket vill stoppa skatteflykt genom kapitalförsäkringar

I en hemställan till finansdepartementet begär Skatteverket att det tillsätts en utredning om beskattning av kapitalförsäkringar. Det behövs för att få en mer förutsägbar beskattning och för att förhindra skatteflykt genom att det placeras andra tillgångar än marknadsnoterade tillgångar i en k-försäkring, anser Skatteverket.

Så här motiverar Skatteverket behovet av en utredning:

"Det finns inte något lagreglerat hinder mot att placera andra tillgångar än marknadsnoterade tillgångar i en kapitalförsäkring. Detta innebär att om försäkringsföretaget tillåter en sådan placering kan tillgångar som medför en beskattning i inkomstslaget tjänst eller näringsverksamhet om de ägs direkt av försäkringstagaren, placeras i en kapitalförsäkring i syfte att undvika sådan beskattning och ersätta den med schablonmässig avkastningsskatt".

I vissa fall har dock sådana förfaranden enligt Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ansetts strida mot lagstiftningens syfte vid en tillämpning av skatteflyktslagen (1995:575). Var gränsen går för vad som utgör "skattemässigt tillåtna" tillgångar i en kapitalförsäkring är oklar i många fall och skapar rättsosäkerhet och bristande förutsägbarhet hos såväl de enskilda som det allmänna. Avgörande för vad som är tillåtet eller inte blir i dag en bedömning enligt skatteflyktslagen, skriver Skatteverket och fortsätter så här:.

"Samtidigt finns det en osäkerhet kring när lagen blir tillämplig. De fall av skatteundandragande som Skatteverket upptäcker vid sin granskning men som inte kan anses omfattas av skatteflyktslagen blir därmed svåra att beskatta på annat sätt än med avkastningsskatt. Att det inte finns något lagreglerat hinder mot att placera andra tillgångar än marknadsnoterade tillgångar i en kapitalförsäkring medför även stora värderingsproblem."

Skatteverket anser därför att en utredning bör analysera vilka möjligheter det finns att införa bestämmelser som motverkar skatteundragande och minska värderingsproblem i kapitalförsäkringar.

Skatteverket vill också få en översyn av beskattningen av k-försäkringar och om det finns behov att ändra den skatterättsliga definitionen av k-försäkringar och lämna nödvändiga författningsförslag.

Bakgrunden till Skatteverkets missnöje är att sparande i en k-försäkring kan vara likt ett sparande på ett investeringssparkonto då kravet på försäkringsrisk i en k-försäkring är så låg. Avgöranden i HFD har slagit fast att det räcker med 1 procent i försäkringsrisk för att det ska vara en k-försäkring, men HFD har underkänt k-försäkringar med lägre försäkringsrisk än 1 procent.

Skatteverket har tidigare tillsammans med FI framfört önskemål om att skattereglerna ses över i gränsdragningen mellan försäkringsprodukter och rena sparprodukter. Någon sådan översyn har ännu inte gjorts, konstaterar Skatteverket torrt i sin nya skrivelse till finansdepartementet.

/ Ola Hellblom