9 maj 2018 12:26

Individuell pensionsrådgivning en skattepliktig förmån enligt Skatterättsnämnden

Det är en skattepliktig förmån att få individuell pensionsrådgivning betald av arbetsgivaren. Det skriver Skatterättsnämnden i ett nytt ställningstagande.

Det anonymiserade företag ville ha svar på var om pensionsrådgivning till anställda i olika former, digitalt, rådgivningsmöten och även personlig rådgivning skulle kunna undantas och inte ses som skattepliktiga förmåner för den enskilde. Det tyckte inte Skatteverket och inte heller Skatterättsnämnden.

Målet rör två anställda tjänstemän som omfattas av den kollektivavtalade tjänstepensionen ITP2 och ITPK, där den ena också omfattas av bolagets premiebestämda chefsplan. I bolaget tecknas tjänstepensionsförsäkringar enligt företagets pensionspolicy, antingen inom ramen för kollektivavtalade tjänstepensionsplaner eller som individuella pensionslösningar. I bägge fallen kan en anställd välja mellan olika försäkringsgivare och mellan traditionell försäkring eller fondförsäkring.

Företaget ska erbjuda de anställda såväl allmän information om pension som individuell information och rådgivning med olika omfattning. Vägledningen ska antingen omfatta enbart de val den anställde kan göra inom ramen för de avtal om tjänstepension som arbetsgivaren gör avsättningar för, eller med tillägg för vägledning avseende den anställdes allmänna pension, övriga tjänstepensioner, dispositioner avseende kapitalplaceringar, sparande och ekonomiska tillgångar och skulder i övrigt samt familjerättsliga frågor såsom testamenten, äktenskapsförord och samboavtal. Råden baseras i båda fall på inhämtade uppgifter om den anställdes familjesituation och ekonomiska förhållanden.

Pensionsvägledningen täcker förutom den individuella informationen också individuell rådgivning beträffande vilka val den enskilde kan göra samt vilka val som är lämpliga. Vägledningen grundas på en analys av den anställdes ekonomiska situation, kunskap, erfarenhet, riskprofil och önskemål och är därmed individuellt anpassad.

De två anställda i målet frågar om de ska beskattas för hela eller delar av rådgivningen om det bara omfattar pensionsförmåner som arbetsgivaren gör avsättningar för samt om de ska inkomstbeskattas för även det som omfattar deras allmänna pension, övriga tjänstepensioner samt andra tillgångar och familjerättsliga frågor. De anser inte att de ska beskattas enligt något av alternativen.

Skatteverket ser dock annorlunda på saken. De anställda för fram ett antal bestämmelser i 11 kap. i Inkomstskattelagen som stöd till varför förmånerna inte ska tas upp som intäkt. Exempel är bland annat att det bör vara skattefritt eftersom det är tjänster av begränsat värde eller att det bör bli skattefritt enligt reglerna om personalvårdsförmåner. Skatteverket bestrider detta och Skatterättsnämnden går på myndighetens linje och menar att det inte finns några uttryckliga undantag för varför just dessa förmåner inte ska beskattas.

Så här skriver nämnden i sin bedömning:

"Det kan diskuteras om vissa av delmomenten i pensionsvägledningarna utgör förmåner som går att åsätta något egentligt värde var för sig. Information avseende den tjänstepension arbetsgivaren gör avsättningar till bör exempelvis inte ensam kunna föranleda någon beskattning av sökandena. En del av den övriga information som kommer att ges vid vägledningen finns också tillgänglig utan kostnad för den enskilde. De omfrågade pensionsvägledningarna där uppgifter först hämtas in och information sedan ges i ett sammanhang tillsammans med rådgivning bör dock ses som sammansatta tjänster", skriver nämnden och fortsätter:

"Delmomenten utgör då tillsammans en förmån som får antas ha ett värde för den anställde. Detta oavsett om pensionsvägledningen ges vid ett personligt sammanträffande med en extern konsult eller om den sker digitalt."

Båda de två sökandena samt Skatteverket har överklagat förhandsbeskedet. I Skatteverkets fall rör det sig antagligen om att myndigheten vill att det tydliggörs ännu mer vad som gäller för att inte riskera att felaktigheter slinker igenom i framtiden.

Läs Skatterättsnämndens förhandsbesked här:
http://skatterattsnamnden.se/skatterattsnamnden/forhandsbesked/2018/forhandsbesked2018/inkomstskattformanavpensionsochplaceringsradgivning.5.41f1c61d16193087d7f159bd.html