30 jan 2009 12:08

Sänkt återbäring diskvalificerar inte pensionsförsäkring

Sänkt återbäring på en ålders- eller efterlevandepension under de fem första utbetalningsåren innebär inte att försäkringsavtalet blir diskvalificerat som pensionsförsäkring. Därmed medför det inte heller att det ska ske avskattning enligt inkomstskattelagen. Det skriver Skatteverket i ett ställningstagande.

Skatteverket ansåg i en skrivelse 2005 att ålders- och efterlevandepension avser hela den utbetalda pensionen, oavsett om den betalas som utfäst belopp eller som återbäring. Därav följer att regeln om att utbetalningarna inte får sänkas under de första fem åren, också gäller återbäringen.

Om pensionsavtalet ändras så att inte villkoren för en pensionsförsäkring längre uppfylls ska kapitalet tas upp i inkomstlaget tjänst och avskattas. En avskattad pensionsförsäkring ändrar karaktär till kapitalförsäkring.

Frågan som nu uppkommit är om en sänkning av återbäringen som betalats ut under de första fem åren på grund av en pensionsförsäkring medför att avskattning ska ske. Skatteverket menar att försäkringsbolagen har rätt att göra sänkningar av återbäringen också under de fem första åren av utbetalningen, utan att det diskvalificerar avtalet från att anses som en pensionsförsäkring.

Ställingstagandet har Dnr: 131 118545-09/111

http://www.skatteverket.se/rattsinformation/stallningstaganden/2009/stallningstaganden2009/13111854509111.5.69ef368911e1304a625800015859.html